为您详细讲解企业现金流量的编制方法

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我们的生产生活中，都习惯用表格等方法来体现我们某种数据的情况。尤其是在财务统计中，财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表。今天我们要介绍的是现金流量，那么，现金流量的编制方法是你怎样的呢?

一、现金流量表

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。

现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。

二、现金流量表的编制方法

1、工作底稿法

工作底稿法编制现金流量表的基本程序。

第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

第二步，对损益表项目和资产负债表项目本期发生额进行分析并编制调整分录。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步，对工作底稿法进行试算平衡，并编制正式现金流量表。

所谓“调整T形账户法”就是以编制现金流量表的间接法为基础，根据资产负债表年末数与年初数差额平衡，利润及利润分配表的未分配利润与资产负债表的未分配利润的差额对应平衡的原理。逐项过入和调整为现金流量表各项目开设的T形账户，最终依据T形账户余额编制准则所规定的按直接法编制的现金流量表。

2、调整T形账户法

调整T形账户法的编制程序

第一步，将资产负债表每个项目增设差额一行，将期初数的差额计入资产负债表相应栏次。对其差额进行复核，即：资产差额=负债差额+所有者权益差额

第二步，开设现金流量表各栏次项目的T形账户。如：“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”;“ 经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”。

第三步，从利润表出发，将利润表的各栏次过入相应T型账户的各方。如：主营业务收入全额过入“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”;营业成本全额过入“经营活动现金流量--购买商品支付的现金”;营业费用全额过入“经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”;所得税全额过入“经营活动现金流量--支付所得税”。

第四步，根据资产负债表所有非现金项目的差额，逐个依据其账户记录调整计入或过入重新开设现金流量表各项目的 T型账户的借方或贷方。如逐个将应收账款、应收票据、预收账款调整计入“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”的借方或贷方。值得注意的是：固定资产及累计折旧、应付工资、应交税金等可能涉及多个T型账户，其差额应依据明细账余额分别调整计入。

第五步，依据账务记录在现金流量表 T型账户中调整余额。如：计提的经营性职工的工资和福利费以及保险费由“经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”的借方过入“经营活动现金流量 --支付职工的现金”的贷方;计入营业费用的各项税金由“ 经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”的借方，过入“经营活动现金流量--支付的其他税金”的贷方。

第六步，根据现金流量表项目T形账户的余额编制正式的现金流量表。

第七步，根据“经营活动现金流量”的各个T形账户发生情况结合资产负债表的差额，编制补充资料中的“将净利润调节为经营活动现金净流量”。

3、分析填列法

分析填列法的逻辑：经营活动产生的现金流量(增值税一般纳税人)的一般编制逻辑如下所示：

(1)销售商品提供劳务产生的现金流量

业务发生时会计处理为：

借：银行存款(应收账款、应收票据、预收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税费———应交增值税(销项税额)

(2)购买商品、接受劳务支付的现金

业务发生时会计处理为：

借：主营业务成本

借：应交税费———应交增值税(进项税额)

贷：银行存款、应付账款、应付票据、预付账款

(3)支付给职工以及为职工支付的现金

一般企业支付给职工的现金以及为职工支付的现金包括工资还有福利。而企业职工有时候还包括在建工程的临时人员。所以经过联系分析得：支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]

(4)支付的各项税费

企业一般支付企业所得税，增值税，营业税等，经过对税金的调整可以得到：支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税-已交税金)-(应交所得税期末余额-应交所得税期初余额)

三、现金流量表的意义

1、弥补了资产负债信息量的不足

2、便于从现金流量的角度对企业进行考核

3、了解企业筹措现金、生成现金的能力

以上是关于现金流量的编制方法等问题的相关介绍。现金流量，用表格表示就是现金流量表，通常被作为一种分析工具，分析公司的财务状况。

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