合并报表用财务软件怎么做（合并报表用财务软件怎么做表格）

www.bjufida.com 小编要给大家介绍合并报表用财务软件怎么做，以及合并报表用财务软件怎么做表格对应的相关知识，希望对各位财务软件使用的朋友有所帮助，详细内容可参阅目录。

本文目录：

• 1、怎么做财务合并报表
• 2、财务报表合并的操作步骤怎么做
• 3、报表合并怎么做
• 4、新手怎么做合并报表
• 5、如何编制合并报表
• 6、合并报表怎么做？

怎么做财务合并报表

问题一：请问会计报表合并要怎么做？怎么合并？ 一、合并会计报表的日常准备工作

合并会计报表的工作在合并范围内的个别会计报表比较多的情况下，是一项工作量繁重的会计处理业务。如果不在平时把准备工作做好，待到期末合并时再去查找、确认合并数据与资料就会大大影响工作效率；而如果平时作好了准备工作，到期末合并时就会“水到渠成”、“得心应手”。这些准备工作要求企业建立合并会计报表抵销资料的备查、登记与对帐制度。这一制度的内容应涉及内部交易企业间的沟通对账方式、统一入帐时间、上报母公司数据的期限要求等。

二、合并会计报表的初数抵销

合并会计报表如果披露期初数，就涉及期初数的抵销问题。如果没有以下两个原因，原则上可将上年度的期末数作为本年度的期初数，而不再重新作抵销合并。如果存在以下两个原因则需重新作抵销合并。

第一、本年度合并会计报表的个别会计报表范围与上年度有所不同。

第二、上年度合并会计报表中的个别会计报表涉及到会计报表调整问题，如以前年会计政策变更和重大会计差错更正问题。

需要说明的是：如果本年度的期初数需要新抵销合并，则涉及到以前年度的内部、交易往来相当于在本年度作两次抵销。

例如：某集团A公司为母公司，B公司为其子公司，2001年末B公司应收A公司内部往来款100万元，B公司提取了0.5万元坏账准备，A公司在2001年末合并会计报表时编制抵销分录：

（1）借：坏账准备 0.5万元

贷：管理费用 0.5万元

A公司在2002年末合并会计报表时，对期初数应首先将2001年末的抵销分录再作一次，即：

（2）借：坏账准备 0.5万元

贷：年初未分配利润 0.5万元

但同时对2002年期末数抵销处理时，仍应对2001年期末数再作抵销，即：

（3）借：坏账准备 0.5万元

贷：年初未分配利润 0.5万元

在登记2002年度合作工作底稿时，第（2）个抵销分录只在合并资产负债表工作底稿“坏账准备”和“未分配利润”其实期初数项目登记，不在合并利润分配表 “年初未分配利润”项目工作底稿上登记。而第（3）个抵销分录必须同时在这两个合并报表的上述项目登记。

三、母公司与子公司同时持有同一子公司的抵销

在合并会计报表时，经常遇到子公司本身提供的个别报表就是合并会计报表，其合并范围内的子公司也是母公司的参股公司，这样就出现了母公司和子公司共同持有另外一家子公司的情况。

例如：甲公司为乙公司的子公司，乙公司持有丙公司60%股份，甲公司又持有丙公司20%股份，乙公司在期末合并会计报表时编制的抵销分录为：

借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润

贷：长期股投资-丙公司（丙公司净资产的60%）

少数股东权益（丙公司净资产的40%）

甲公司在编制合并会计报表时，除进行政党的抵销处理外，还应对乙公司的少数股东权益中属于甲公司的50%（即丙公司净资产的20%）再作抵销，即：

借：少数股东权益（丙公司净资产的20%）

贷：长期股权投资-丙公司

如果这个例子变为甲公司持有丙公司60%，乙公司持有丙公司20%，抵销分录应同上，但均由甲公司来编制。

四、内部购进原材料的抵销

集团内部制造业从其他集团成员购进原材料要比商品流通企业从其他集团成员购进商品的抵销复杂很多。对此，《合并会计报表暂行规定》没有规范制造业如何抵销。其实，抵销方法可以比照《合并会计报表暂行规定》中对内部商品交易的要求进行抵销，因为制造业也要将购进的原材料加工成商品再予以出售，只不......

问题二：合并报表怎么做？ 1．编制合并工作底稿。合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。2．将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。3．在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。但是，对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，还应当首先根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司提供的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。对于子公司所采用的会计政策与母公司不一致的和子公司的会计期间与母公司不一致的，如果母公司自行对子公司的个别财务报表进行调整，也应当在合并工作底稿中通过编制调整分录予以调整。在编制合并财务报表时，对子公司的长期股权投资调整为权益法，也需要在合并工作底稿中通过编制调整分录予以调整，而不改变母公司“长期股权投资”账簿记录。在合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分录，借记或贷记的均为财务报表项目（即资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目），而不是具体的会计科目。比如，在涉及调整或抵销固定资产折旧、固定资产减值准备等均通过资产负债表中的“固定资产”项目，而不是“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目来进行调整和抵销。4．计算合并财务报表各项目的合并金额。即在母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法如下：（1）资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。（2）负债类各项目和所有者权益类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。（3）有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。（4）有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。5．填列合并财务报表。

问题三：什么公司才做合并报表 根据《企业会计准则》的有关规定，现就合并会计报表编制规定如下：

一、凡设立于我国境内，拥有一个或一个以上子公司的母公司，应当编制合并会计报表 ，以综合反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况。

二、母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。

1．母公司拥有其过半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业，包括：

（1）直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；

（2）间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；

（3）直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业。间接拥有过半数以上权益性资本是指通过子公司而对子公司的子公司拥有其过半数以上权益性资本。直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本是指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上的权益性资本。

2．其他被母公司所控制的被投资企业。母公司对于被投资企业虽然不持有其过半数以上的权益性资本，但母公司与被投资企业之间有下列情况之一的，应当将该被投资企业作为母公司的子公司，纳入合并会计报表的合并范围：

（1）通过与该被投资公司的其他投资者之间的协议，持有该被投资公司半数以上表决权；

（2）根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策；

（3）有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；

（4）在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。

3．在母公司编制合并会计报表时，下列子公司可以不包括在合并会计报表的合并范围之内：

（1）已关停并转的子公司；

（2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；

（3）已宣告破产的子公司；

（4）准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；

（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司；

（6）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。

问题四：公司合并会计报表怎么做 这里有一篇，可以引用:财务报表分析局限性及经济策略探究,希望对你有帮助,如果内容被你被你采用,一定要感谢我哦!:)

商学院进修教师 李天蕾

内容摘要：财务报表分析是会计信息使用者对企业的财务状况和经营成果进行评价和分析的一种基本手段，但由于现行企业的财务报表、财务分析指标以及财务分析方法存在一定的局限性，财务报表分析的作用并没有完全发挥出来，这使得企业财务分析和评价有失客观。为了帮助信息使用者有效的利用财务报表分析做出正确的决策，本文就影响企业财务分析发挥作用的各个角度进行一些探讨,并对财务报表分析存在的局限性提出相应的解决策略和看法。

关键词：财务报表 财务分析指标 财务分析方法 局限性 解决策略

一、财务报表分析概述

企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解企业过去的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息，着重对企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价，减少决策的不确定性。

财务分析的起点是财务报表，分析使用的数据大部分来源于企业公开发布的财务报表。因此，正确理解财务报表是财务分析的前提。财务分析的结果，是对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和抵抗风险能力做出的评价。然而，我们也应该清醒地认识到，财务分析与评价的结果并非绝对准确。由于各种因素的限制――企业财务报表、财务分析指标和财务分析方法存在一定的局限性，从而对财务报表分析产生不利影响，致使它的作用并没有完全的发挥出来，分析的结果与预期往往存在着差距。本文拟对财务报表分析局限性产生的原因与相应的对策进行探讨，使报表使用者在利用财务分析结果时，能够克服局限性对财务报表产生的影响，从而客观、准确地把握企业财务状况和经营成果的真实情况，为信息使用者正确做出决策提供有利的保障。

二、财务报表的局限性

企业财务报表是进行财务分析与评价的基础，财务报表的局限性决定着财务分析与评价的局限性，它的局限性常常表现为以下几方面：

(一)会计政策和会计处理方法的选择对财务报表的影响

会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外投资的核算法、所得税会计的核算方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。

(二)会计估计的存在对财务报表的影响也较大

会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例允许在0.3%----0.5%之间选择，对于股份有限公司来说还可以自行掌握；固定资产的净残值率允许在3%----5%之间估计。确需超出此范围也是允许的，只是报经税务部门批准即可。其他如固定资产的折旧年限、无形资产的摊销年限的确定等都不同程度地含有主观估计因素。因此，会计报表所提供的数据的质量必然受到这些人为估计准确程度的影响。由于会计程序方法的使用具有很大的选择性，则企业财务报表之间的可比性较差。资产项目的计量因采用不同计价方法和会计原则，无统一标准，有可能导致资产负债表上得出的合计数失去可比性，变得难以理解，这无疑影响了会计信息的相关性。比如，固定资产的净值只是按历史成本减去累计折旧计算出来的，折旧的计算隐含着很大的主观......

问题五：总分公司的账务怎么处理，合并报表如何做 合并报表是一个比较复杂的过程，首先需要总分结构的会计政策、会计原则必须一致，各自的财务报表做出来，然后各个项目在总分机构中相加，并剔除出去内部交易内部往来等非外部的交易和往来。总公司和分公司的合并是比较简单的，总公司和子公司的合并非常麻烦，建议你认真学习一下会计准则关于企业合并和合并报表的概念。

问题六：做合并报表会计是一种怎样的体验 合并报表分以下两种：

合并区域报表

合并页面报表

在报表浏览器中合并区域报表，实现方法十分的简单，可以使用 SectionDocument 下的PagesCollection对象用于获取和添加其他报表的页面到当前报表，添加之后既可以导出多个报表模板到同一文件，即完成了报表控件的合并。详细的步骤，可以参考下面的博客

blog.gcpowertools/...s.aspx

问题七：独立核算的分公司如何做帐,总公司如何合并报表 既然独立核算，可以按照准则或者制度相应规定进行账务处理；参照母、子公司合并财务报表，抵销内部业务。

问题八：做财务报表分析是应该用合并报表还是母公司报表？ 应该以合并报表写财务报表分析：母公司下属的子公司或母公司投资的其他公司，可视做一个集团企业，需将母公司下属的子公司或投资公司的资产债或投资收益体现出来。

问题九：为什么要进行合并财务报表？ 合并报表是集团的

企业会计准则第33号――合并财务报表第二条 合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

第十九条 合并利润表应当以础公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。

问题十：集团如何合并财务公司的报表？ 合并财务报表是一个复杂的问题，不是简单几句话就能说清楚的。这里简单地介绍一下合并财务报表由集团公司中的总公司编制。

合并报表中各项目的数据均为财务报表合并数，某项目的合并数为该项目的个别报表的累加数经调整抵销以后的结果，不是个别报表数据的简单相加。

非同一控制下的企业合并，被合并方的个别报表账面价值首先应调整为公允价值，抵销内部债权与债务、内部交易损益、合并方对被合并方的长期股权投资与被合并方所有者权益中由合并方享有的部分、不被告合并方享有的部分列入少数股东权益、长期股权投资金额大于享有被合并方所有者权益份额的差额计入商誉。

财务报表合并的操作步骤怎么做

财务报表合并的操作步骤：

第一步：确定合并报表的合并范围（控制原则），根据子公司形成原因对子公司进行分类；

第二步：合并前对子公司个别财务报表进行调整（如需要，才调整）；

第三步：核对母子公司之间、子公司之间的内部交易及往来，查清差额原因，并进行相应的账务调整，为编制合并抵销分录打好基础；

第四步：编制合并工作底稿；

第五步：计算合并财务报表各项目的合并金额，填列对外报出的合并财务报表。

报表合并怎么做

报表合并编制程序如下：

1、设置合并工作底稿；

2、将母公司及纳入合并范围的子公司的个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项目的数据移至合并工作底稿；

3、编制调整分录及抵销分录；

4、计算合并财务报表各项目的合并数额；

5、填列合并财务报表。

合并财务报表，指的是由母公司编制的，将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体财务状况、经营成果及现金流量的报表，其中包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表或合并财务状况变动表等表格。

新手怎么做合并报表

1．编制合并工作底稿。

2．将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。

3．在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。

2．将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。

3．在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。

如何编制合并报表

分析如下：

合并报表要有四项：

①本期销售额抵销：

借：主营业务收入（本期销售额=购货方不含税购货金额）

贷：主营业务成本

②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销

借：主营业务成本（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率）

贷：存货

③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分

借：期初未分配利润（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率）

贷：存货

④上期购进，上期未售出，本期售出的部分

借：期初未分配利润

贷：主营业务成本

扩展资料：

编制合并报表的程序一般包括：

（1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。

（2）抵消企业集团内部交易的未实现损益。

（3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

（4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。

（5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。

（6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。

（7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。

（8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化条件下，用户根据合并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

参考资料来源：百度百科-合并报表

合并报表怎么做？

当然不是简单的合并，这个一句话说不清楚，给你个模板吧，好好研究一下，但愿能帮到你：\x0d\x0a\x0d\x0aXX集团公司\x0d\x0a二零XX年XXX月 \x0d\x0a合并报表抵销分录的编制方法\x0d\x0a一、内部权益性投资及其收益的抵销\x0d\x0a（一）内部权益性投资的抵销\x0d\x0a1、抵销分录\x0d\x0a借：实收资本\x0d\x0a　资本公积　\x0d\x0a盈余公积　\x0d\x0a未分配利润　 （以上四项应等于子公司所有者权益合计）\x0d\x0a合并价差 （借或贷、差额）\x0d\x0a贷：长期股权投资 （母公司长期投资账面值）\x0d\x0a 少数股东权益 （子公司所有者权益合计×少数股权％）\x0d\x0a2、合并价差\x0d\x0a（1）产生原因：由于母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，支付给第三者的价款高于或低于发行该股份的发行价。\x0d\x0a（2）合并价差的计算\x0d\x0a合并价差＝母公司内部权益性投资－被投资子公司所有者权益合计×母公司在子公司的投资比例＝股权投资差额。\x0d\x0a（3）报表列示：合并价差属于“长期股权投资”项目的调整项目，在合并报表中应单独列示于“长期股权投资”项下。\x0d\x0a3、少数股东权益\x0d\x0a　（1）含义：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。\x0d\x0a　（2）少数股东权益的计算\x0d\x0a少数股东权益＝子公司所有者权益合计×（1－母公司在子公司持股比例）\x0d\x0a　（3）报表列示：在“负债”类项目与“所有者权益”类之间单列一类反映。\x0d\x0a【例1】母公司拥有子公司80%的股份，年末母公司“长期股权投资—对子公司投资”帐面值为28000元，子公司所有者权益项目如下：实收资本 26000元、资本公积4000元、盈余公积2000元、未分配利润1000元。\x0d\x0a借：实收资本 26000\x0d\x0a资本公积　 4000\x0d\x0a盈余公积 2000　\x0d\x0a未分配利润　 1000\x0d\x0a合并价差 1600　\x0d\x0a贷：长期股权投资 28000\x0d\x0a 少数股东权益 6600 \x0d\x0a（二）内部权益性投资收益的抵销\x0d\x0a1、抵销原理 \x0d\x0a（1）子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益，合并报表实质上是将子公司的本期净利润还原为收入、成本费用处理，那么必须将对母公司的投资收益予以抵销。\x0d\x0a（2）因为采用权益法核算，子公司的期初未分配利润已包括在母公司的长期股权投资及期初未分配利润（或其他所有者权益）帐上，应予抵销。\x0d\x0a（3）由于合并利润分配表是在整个企业集团的角度，反映对母公司股东的利润分配情况，而子公司的利润在母公司的投资收益及利润分配中已有所反映，因此子公司的利润分配各项目数额必须予以抵销。 \x0d\x0a2、抵销分录及公式\x0d\x0a∵子公司本期净利润＋子公司年初未分配利润＝子公司本期已分配利润＋子公司年末未分配利润\x0d\x0a∴抵销分录：\x0d\x0a借：投资收益　（子公司本年净利润×母公司投资％）\x0d\x0a少数股东损益　（子公司本年净利润×（1－母％））\x0d\x0a年初未分配利润（子公司年初未分配利润）\x0d\x0a贷：提取盈余公积　 （子公司提取盈余公积数）\x0d\x0a应付利润　 （子公司应付利润数）\x0d\x0a未分配利润 （子公司尚未分配利润数）\x0d\x0a说明：\x0d\x0a（1）期初未分配利润、提取盈余公积、应付利润、未分配利润在子公司的利润分配表中找。\x0d\x0a（2）“投资收益” \x0d\x0aA、在子公司“投资收益－对××子公司”项目中找。\x0d\x0aB、计算得出。\x0d\x0a3、 盈余公积的调整\x0d\x0a（1）原理\x0d\x0aA、通过上述抵销分录，已将子公司本期计提的盈余公积全部冲销，但依据我国《公司法》有关规定，盈余公积由单个公司按本期实现的税后利润计提。\x0d\x0aB、通过调整提取盈余公积的抵销分录后，合并资产负债表上的“盈余公积”项目反映母公司盈余公积帐面值和其在子公司提取盈余公积中所占的份额。\x0d\x0a同时合并利润分配表中，“提取盈余公积”项目反映了母公司盈余公积帐面值和其在子公司提取盈余公积中所占的份额。\x0d\x0aC、调整分录相当于将母公司一部分未分配利润转作盈余公积，而不是将子公司未分配利润转作盈余公积，因为子公司的未分配利润已全部被抵销了。\x0d\x0a（2）调整分录\x0d\x0aA、调整当期盈余公积\x0d\x0a借：提取盈余公积\x0d\x0a贷：盈余公积（子公司当年提取盈余公积数×母％）\x0d\x0aB、调整以前年度盈余公积\x0d\x0a借：年初未分配利润\x0d\x0a贷：盈余公积 　（到上年止子公司累计提取盈余公积数×母％）\x0d\x0a（三）内部权益性投资和投资收益的抵销的综合举例\x0d\x0a【例2】×1年母公司“长期股权投资－对A子公司投资“期初帐面值为45000元，占A公司80%的股份，A公司期初帐面值如下：实收资本35000元、资本公积15000元，当年A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。\x0d\x0a×2年A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。\x0d\x0a×1年：\x0d\x0a① 内部权益性投资的抵销\x0d\x0a借：实收资本 35000\x0d\x0a资本公积 15000　\x0d\x0a盈余公积 1000　\x0d\x0a未分配利润 7000　\x0d\x0a合并价差 5000　\x0d\x0a贷： 长期股权投资 51400\x0d\x0a少数股东权益 11600\x0d\x0a说明： \x0d\x0aA、“长期股权投资”期末数＝45000＋（10000×80％）－（2000×80％）＝51400元。\x0d\x0aB、“盈余公积”期末数＝1000元。 （子公司） \x0d\x0aC、“未分配利润”期末数＝10000－1000－2000＝7000元。 \x0d\x0aD、合并价差＝51400－（35000＋15000＋1000＋7000）×80%＝5000元。\x0d\x0aE、少数股东权益＝（35000＋15000＋1000＋7000）×20%＝11600元。内部权益性投资的抵销 \x0d\x0a②　内部权益性投资收益的抵销 \x0d\x0a借：投资收益　8000\x0d\x0a少数股东损益　2000\x0d\x0a贷：提取盈余公积　 1000\x0d\x0a应付利润　 2000\x0d\x0a未分配利润 7000\x0d\x0a③　调整提取盈余公积\x0d\x0a借：提取盈余公积 800\x0d\x0a贷：盈余公积 800\x0d\x0a注意：子公司提取盈余公积数×母公司投资比例。\x0d\x0a×2年\x0d\x0a① 内部权益性投资的抵销\x0d\x0a借：实收资本 35000\x0d\x0a资本公积 15000\x0d\x0a盈余公积 2000\x0d\x0a未分配利润 14000\x0d\x0a合并价差 5000\x0d\x0a贷：长期股权投资 57800\x0d\x0a少数股东权益 13200\x0d\x0a说明：\x0d\x0a A、“长期股权投资”期末数＝51400＋（10000×80%）－（2000×80%）＝57800元。\x0d\x0aB、“盈余公积”期末数＝1000＋1000＝2000元。（子公司）\x0d\x0aC、“未分配利润”期末数＝7000＋（10000－2000－2000）＝14000元。\x0d\x0aD、少数股东权益＝　11600＋10000×（1－80%）－（2000×20%）＝13200元。\x0d\x0aE、合并价差＝（57800＋13200）－（35000＋15000＋2000＋14000）＝5000元。\x0d\x0a②内部权益性投资收益的抵销\x0d\x0a借：年初未分配利润 7000\x0d\x0a投资收益　8000\x0d\x0a少数股东损益　2000\x0d\x0a贷：提取盈余公积　 1000\x0d\x0a应付利润　 2000\x0d\x0a未分配利润 14000\x0d\x0a③ 调整提取盈余公积\x0d\x0a借：提取盈余公积 800\x0d\x0a贷：盈余公积 800\x0d\x0a借：年初未分配利润 800\x0d\x0a贷：盈余公积 800\x0d\x0a特别注意：\x0d\x0aA、 子公司提取盈余公积数×母公司投资比例。\x0d\x0aB、 不要忘记调整以前年度盈余公积。\x0d\x0a二、内部应收应付帐款及坏帐准备的抵销\x0d\x0a（一）内部应收应付帐款的抵销\x0d\x0a借：应付帐款\x0d\x0a贷：应收帐款\x0d\x0a说明：这笔业务在以后年度无须编制递延抵销分录。\x0d\x0a（二）坏帐准备的抵销\x0d\x0a借：坏帐准备 （期末内部应收帐款计提的坏帐准备余额）\x0d\x0a贷：管理费用 （借或贷、差额）\x0d\x0a年初未分配利润 （期初内部应收帐款计坏帐准备余额）\x0d\x0a说明：本抵销分录公式适用于当年及以前年度坏帐准备的抵销。\x0d\x0a【例3】某集团公司自1991年开始用备抵法核算坏帐，且1991-1994年间内部未发生坏帐，有关资料如下：\x0d\x0a年份 内部应收账款年末余额 计提坏帐比例 \x0d\x0a1991 10000 5‰\x0d\x0a1992 15000 5‰\x0d\x0a1993 10000 3‰\x0d\x0a1994 12000 3‰\x0d\x0a1991年：\x0d\x0a借：坏帐准备 50\x0d\x0a贷：管理费用 50 \x0d\x0a1992年：\x0d\x0a借：坏帐准备 75\x0d\x0a贷：期初未分配利润 50\x0d\x0a管理费用 25\x0d\x0a说明：\x0d\x0a①坏帐准备＝当年内部应收账款年末余额×当年计提比例＝15000×5‰＝75元\x0d\x0a②年初未分配利润＝上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例＝10000×5‰＝50元\x0d\x0a③管理费用为轧差数＝75－50＝25元。\x0d\x0a1993年：\x0d\x0a借：坏帐准备 30 \x0d\x0a管理费用 45 \x0d\x0a贷：期初未分配利润 75 \x0d\x0a说明： \x0d\x0a①坏帐准备＝当年内部应收账款年末余额×当年计提比例＝10000×3‰＝30元\x0d\x0a②年初未分配利润＝上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例＝15000×5‰＝75元\x0d\x0a管理费用为轧差数＝75－30＝45元\x0d\x0a1994年\x0d\x0a借：坏帐准备 36 \x0d\x0a管理费用 6\x0d\x0a贷：期初未分配利润 30\x0d\x0a说明：\x0d\x0a①坏帐准备＝当年内部应收账款年末余额×当年计提比例＝12000×3‰＝36元\x0d\x0a②年初未分配利润＝上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例＝10000×3‰＝30元\x0d\x0a③管理费用为轧差数＝36－30＝6元。\x0d\x0a（三）其他债权债务的抵销 \x0d\x0a1、内部应收票据与应付票据的抵销\x0d\x0a借：应付票据 \x0d\x0a贷：应收票据\x0d\x0a2、内部预付账款与预收账款的抵销\x0d\x0a借：预收账款 \x0d\x0a贷：预付账款\x0d\x0a3、内部应收股利与应付股利的抵销\x0d\x0a借：应付股利 \x0d\x0a贷：应收股利\x0d\x0a4、内部其他应收款与其他应付款的抵销\x0d\x0a借：其他应付款\x0d\x0a贷：其他应收款\x0d\x0a注意：以上1—4项抵销分录每年年末应根据各帐户余额编制，并非只编制发生当年。\x0d\x0a5、内部销售的抵销\x0d\x0a①内部购入当期全部实现销售\x0d\x0a借：产品销售收入\x0d\x0a贷：产品销售成本\x0d\x0a②内部购入当期部分实现销售\x0d\x0a借：产品销售收入\x0d\x0a贷：产品销售成本\x0d\x0a贷：存货 （内部销售形成期末存货×销售公司内部销售毛利率）\x0d\x0a\x0d\x0a③连续抵销\x0d\x0aA 抵销上年度时，视同上年未形成销售部分当年全部实现销售。\x0d\x0a借：期初未分配利润\x0d\x0a贷：存货\x0d\x0aB 抵销当年分录同上。\x0d\x0a\x0d\x0a附：合并工作底稿表格\x0d\x0a \x0d\x0a合并财务报表通俗理解 给大家分享！ 不收藏 绝对吃大亏！\x0d\x0a母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。\x0d\x0a首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项\x0d\x0a（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理\x0d\x0a1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销\x0d\x0a2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销\x0d\x0a（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理\x0d\x0a1、内部债权债务的抵销\x0d\x0a应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；\x0d\x0a持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款\x0d\x0a2、内部利息收入与利息支出的抵销\x0d\x0a（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理\x0d\x0a1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销\x0d\x0a2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销\x0d\x0a（四）与上述业务相关的减值准备的抵销\x0d\x0a因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销\x0d\x0a下面分项目分析调整分录的编制\x0d\x0a一、内部投资的抵销\x0d\x0a（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销\x0d\x0a1、对子公司的个别财务报表进行调整\x0d\x0a 长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。\x0d\x0a对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。\x0d\x0a对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。\x0d\x0a\x0d\x0a调整步骤包括：\x0d\x0a（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。\x0d\x0a注意调整账面价值与公允价值的差额\x0d\x0a（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额\x0d\x0a　借：长期股权投资\x0d\x0a 贷：投资收益\x0d\x0a（3）收到现金股利\x0d\x0a　借：投资收益\x0d\x0a 贷：长期股权投资\x0d\x0a（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动\x0d\x0a　借（或贷）：长期股权投资\x0d\x0a 贷（或借）：资本公积—其他资本公积\x0d\x0a2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理\x0d\x0a从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。\x0d\x0a对于母公司而言，一方面反映为其他资产的减少（比如银行存款）一方面反映为长期股权投资的增加，简化的会计分录就是：\x0d\x0a　借：长期股权投资\x0d\x0a贷：银行存款\x0d\x0a对于子公司而言，一方面增加资产、一方面作为实收资本，在存续期间还涉及股东权益的增减变动，简化的会计分录是：\x0d\x0a　借：银行存款\x0d\x0a贷：所有者权益（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）\x0d\x0a因此,要抵销母、子公司有关长期股权投资这一事项的影响，只需要\x0d\x0a　 借：子公司所有者权益\x0d\x0a 贷：长期股权投资\x0d\x0a这样处理，有两个问题：\x0d\x0a（1）母公司对子公司的控股不一定是100%，假设拥有子公司80%的股权，即子公司所有者权益中20%部分不是属于母公司，上述这一会计分录肯定不平，补上 “少数股东权益”即可。分录变成：\x0d\x0a　借：子公司所有者权益\x0d\x0a 贷：母公司长期股权投资\x0d\x0a 少数股东权益\x0d\x0a（2）商誉的问题。在初始投资时，母公司的长期股权投资初始成本不一定与应享有的被投资单位可辨认净资产的公允价值份额一致，如果母公司长期股权投资初始成本大，前期处理是视同商誉，不作调整；如果母公司长期投资初始成本小，其差额作为营业外收入处理。\x0d\x0a由于商誉掺和进来，上面的分录又不平了，贷方金额比借方金额会大，借方将初始确认的商誉添上即可。\x0d\x0a分录就变成：\x0d\x0a　借：子公司所有者权益\x0d\x0a 商 誉\x0d\x0a 贷：母公司长期股权投资\x0d\x0a 少数股东权益\x0d\x0a需要说明的是，注会考试教材中的商誉是按年底母公司长期股权投资经调整后的金额和它应享有的子公司经调整后所有者权益中所占份额挤出来的，实际上不用这么复杂，按初始投资时的商誉计算结果一样。\x0d\x0a长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理\x0d\x0a借：股本\x0d\x0a 资本公积—年初\x0d\x0a —本年\x0d\x0a 盈余公积—年初\x0d\x0a —本年\x0d\x0a 未分配利润—年末\x0d\x0a 商 誉\x0d\x0a 贷：长期股权投资\x0d\x0a 少数股东权益\x0d\x0a 说明：所有者权益分年初、本年单列，是为了编制所有者权益变动表的需要，实际年初+本年数就是年末数。\x0d\x0a　（二）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销\x0d\x0a子公司持续经营过程中的利润按持股比例计算就形成母公司的投资收益。如果将母子公司作为一个整体来看，就没有所谓的投资收益，而应将子公司的营业收入、营业成本和期间费用视为母公司的营业收入、营业成本和期间费用来看。所以在编制合并会计报表时，应该将对子公司长期股权投资的投资收益予以抵销。\x0d\x0a从子公司角度看，本年实现利润有三个去向：提取盈余公积、对所有者的分配、未分配利润，这三个部分也要予以抵销。\x0d\x0a抵销分录为：\x0d\x0a借：投资收益\x0d\x0a贷：提取盈余公积\x0d\x0a 对所有者的分配\x0d\x0a 未分配利润\x0d\x0a和前面所涉及的问题一样，利润中还有少数股东应享有的部分，借方加上“少数股东权益”；其次，为编制所有者权益变动表，未分配利润应该分解为“年末”、“年初”，也可以看做是对长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录的说明。\x0d\x0a调整之后的分录变为：\x0d\x0a　借：投资收益\x0d\x0a 少数股东权益\x0d\x0a 未分配利润—年初\x0d\x0a 贷：提取盈余公积\x0d\x0a 对所有者的分配\x0d\x0a 　未分配利润—年末\x0d\x0a　 其次,连续编制合并财务报表情况下，应怎样编制调整分录?\x0d\x0a假如2007年某集团公司编制了涉及长期股权投资的合并财务报表，这一事件是连续的，2008年连续编制合并财务报表。2007年编制合并报表时根据调整分录把涉及项目的期末余额都进行了调整；2008年编制的合并财务报表是根据2008年母公司、子公司的单独财务报表编制的，它们的期初数并没有根据2007年编制合并报表时的调整数进行调整，也就是说我们得到的资料中2008年期初数和2007年期末数是不一致的，那么在编制报表前应该把它们调整一致。\x0d\x0a怎么调呢？\x0d\x0a很简单。把2007年的调整分录照抄下来，只是将涉及利润的部分替换为“未分配利润—年初”。这样调整后的期初、期末余额是一致的，再根据本年发生的事项做正常的调整分录即可。\x0d\x0a　三、存货内部交易的抵销\x0d\x0a 这里讨论的问题是买卖双方都将交易资产视为存货的情况。\x0d\x0a （一）当年购入的情况\x0d\x0a例:母公司将成本为80万元的存货出售给子公司，价格100万元。母公司确认收入100万元、成本80万元，子公司确认存货100万元。但站在集团整体角度，集团内部企业之间的商品购销活动相当于企业内部的物资调拨活动，不应该确认收入、成本，也不能确认存货价值中虚增的20万元，虚增的20万元实质是“存货价值中包含的未实现内部损益”。\x0d\x0a 抵销分录：\x0d\x0a借：营业收入\x0d\x0a 贷：营业成本\x0d\x0a 存货\x0d\x0a 有几个变化的情形：\x0d\x0a 1.如果子公司将存货以110万元的价格将存货全部销售出去，有人可能认为，存货价值中包含的未实现内部损益已经通过销售行为实现了，应该不用编制抵销分录，实际情况如何呢？我们来分别看母、子公司的业务分录：\x0d\x0a 对于母公司：\x0d\x0a借：银行存款 100\x0d\x0a 贷：营业收入 100\x0d\x0a借：营业成本 80\x0d\x0a贷：存货 80\x0d\x0a对于子公司：\x0d\x0a借：存货 100\x0d\x0a贷：银行存款 100\x0d\x0a借：银行存款 110\x0d\x0a 贷：营业收入 110\x0d\x0a借：营业成本 100\x0d\x0a贷：存货 100\x0d\x0a将上述分录汇总，我们可以看到营业收入为210万元、营业成本为180万元，虽然实现的利润仍然是30万元，但收入、成本与事实不符，多确认了100万元，应该编制的抵销分录：\x0d\x0a借：营业收入 100\x0d\x0a贷：营业成本 100\x0d\x0a 2.如果当年购入的存货留一部分卖一部分呢？\x0d\x0a首先假定全部出售：\x0d\x0a借：营业收入\x0d\x0a贷：营业成本\x0d\x0a再对留存存货的虚增价值进

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